西班牙税务：和直布罗陀之间的新税收协定

英国脱欧引发了对西班牙、直布罗陀和英国在建立税收居住地和解决避税问题上如何合作的反思。

2019年3月4日商定的西班牙和联合王国关于直布罗陀的《国际税收和金融利益保护协定》现已获得所有三方批准。它于2021年3月4日生效，并于2021年3月13日在西班牙官方公报上公布。

涵盖税收居留权的规定将从下一个纳税年度开始生效，因此在2021年7月1日在直布罗陀和2022年1月1日在西班牙生效。

协议里有什么？

《国际协定》解决了这些基本问题：

1. 西班牙和直布罗陀当局之间的税务合作

2. 个人和公司的税务居住地标准

3. 行政合作的具体程序

因此，它的目的是消除税务欺诈和由现行税收制度的特点所产生的有害影响。

这可能会影响在这两个地区都有利益的个人；例如，在直布罗陀登记为居民并在西班牙工作或拥有并在西班牙居住的人。

如果他们决定成为西班牙而不是直布罗陀的税务居民，这将产生相当大的税务后果。

《国际协定》规定，自欧盟法律因英国脱欧而停止在直布罗陀适用之日起，直布罗陀将保留与该日生效的欧盟法律相当的透明度立法；行政合作；有害的税收做法和打击洗钱。

其次，国际协定确立了确定个人税务居住地的不同标准。

个人居住规则

如果以下任何标准适用，则当一个人是两个司法管辖区的税务居民时产生的冲突现在将以有利于西班牙的方式解决：

• （i） 此人在西班牙境内过夜超过183次；或

• （ii）配偶（或具有类似关系的伴侣）和/或经济上受抚养的长辈和后代在西班牙有惯常居住地；或

• 三个人唯一的永久住所在西班牙；或

• （iv）个人净资产的至少三分之二位于西班牙。

2019年3月4日（最初签署日期）后将住所转移至直布罗陀的西班牙国民将被视为仅在西班牙的纳税居民。

对于非西班牙国民，将适用针对西班牙国民的税务检疫规则（即，他们将在改变居住年份和接下来的四年内保留西班牙税务居住），但不包括：

• 在西班牙花费少于一个完整纳税年度的人；和

• 在西班牙居住不到四年的注册直布罗陀人。

法人规则

在直布罗陀注册和管理或受其法律监管的公司和其他法律机构将被视为西班牙居民，适用以下任何标准：

（i） 其大部分资产位于西班牙境内，或其大部分权利可强制执行；或

（ii）他们的大部分收入来自西班牙；或

（三）负责有效管理的大多数个人都是西班牙的税务居民；或

（iv）西班牙居民在政治或财务上控制公司、实体或其他法律形式。

案例（iii）和（iv）不适用于2018年11月16日之前在直布罗陀注册成立的实体，在某些情况下，参考2018年12月31日，这些实体必须证明。

2021年3月4日以后，居住在直布罗陀的法人、实体和其他法律文书或形式将在西班牙维持其税务居留。

行政合作和信息交流

《国际协定》还提供了一个制度，以加强税务事项的行政合作和信息交流，帮助执法和征税。

当局每年将交换一个管辖区税务居民但在另一个管辖区就业或从事贸易的个人的信息。

第一次交换的期限为2014年1月1日至协议生效之日。

国际协定没有任何避免双重征税的机制；仅参考每个地区的国内法规。

你受影响了吗？

如果您认为您可能会受到新规则的影响，您现在需要检查您的税务居民身份，以便确定您的立场。

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