葡萄牙2023年国家预算：你需要知道的

葡萄牙公布的2023年国家预算与政府提出的预算有很大差异。我们回顾了葡萄牙议会通过的主要税率变化。

在葡萄牙，谁交税？

葡萄牙有一个以居住地为基础的税收制度。如果你在一个日历年中在葡萄牙停留183天或更长时间，你被视为纳税居民，你的全球收入必须在葡萄牙纳税。如果你是葡萄牙的非纳税居民，只有在葡萄牙赚取的收入才会被征税。

2023年，葡萄牙居民按其全球收入的累进税率征税，税率从14.5%到48%不等。

葡萄牙对受雇工人实行现收现付(PAYE)制度，税收会自动扣除。个人所得税(Piposto Income Tax，Pit)又称税收征管(Imposto sobre o renDimo to das Pessoas Singulares，IRS)。

2023年修订后的居民所得税税率

请注意，长期的非习惯居民(NHR)制度保持不变。

2023年国家预算法的主要亮点包括：

对非居民的房地产资本收益征税

• 非居民纳税人将不能再享受从处置财产中获得的28%资本利得的统一税率。
• 针对居民的规定，非居民纳税人现在必须遵守，包括50%的资本利得，以及按一般和累进税率征税(最高48%加上最高5%的单一税率)。

房地产转让税(IMT)

IMT(Imposto City Sobre as Transmises Onerosas de Imóveis)是一种房地产转让税，每当财产所有权转移时都应缴纳。

• 购买房地产转售的豁免现在将适用于能够证明他们在过去两年中出售了为此目的购买的房产的纳税人。(以前，他们只需证明他们在去年做到了这一点。)
• 如果房地产在交换之日起一年内转让，将不再适用应税价值是价值差额或应税资产价值中较高的规则。
• 交易所转让财产的，必须在转让之日起30日内通知税务机关。
• 只有在取得城市财产或城市财产中的建筑单元，完全用于永久居住用途的情况下，如果纳税基础超过97,064欧元(以前为93,331欧元)，IMT才应缴纳。

另请参阅：在葡萄牙生活-您的居留选择

市政财产税(IMI)

IMI(Imposto City Sobre Imóveis)由您所在的市政府负责，用于维护当地市政服务和基础设施。

• 空置建筑物和用作当地住所的房屋的IMI将会增加。因自然灾害或其他灾难而状况不佳的建筑物或废墟将不受适用于空置建筑物的MPT增加的影响。
• 市政当局可以提高适用于城市压力区建筑物的IMI费率，如下所示：
  • 如果建筑物用于当地住宿，最高可达100%
  • 如果房屋不是出租或用作纳税人的主要住所，最高可达25%
  • 在纳税人是法人或其他同等实体的情况下，最高可达50%。

印花税

• 住房贷款免税。
  • 在2022年11月1日至2023年12月31日期间签署的任何抵押贷款延期将被豁免。
  • 此外，任何债务再融资的新合同，以及在某些情况下，为已经到位的贷款提供新的担保或担保，也将被豁免。

增值税(VAT)

• 提高增值税免税限额。之前的增值税免税限额12,500将从2018年的12,500提高到2023年的13,500,2024和2025年的14,500和15,000。
• 6月份或第二季度增值税纳税申报单的截止日期延长至9月20日，缴费截止日期延长至9月25日。
• 蔬菜饮料、酸奶、黄油、人造黄油和奶油的增值税将降低，现在将按6%的税率征收。
• 现在将对额定热输入小于50千瓦的固体生物质本地空间加热器和满足某些条件的额定热输入小于500千瓦的固体生物质锅炉的供应和安装征收6%的税，以及对生物质颗粒征收6%的税。
• 纳税人将能够扣除任何家庭成员为订阅印刷或在线定期报纸或杂志而支付的增值税的一部分。

加密活跃资产的征税

已经确定了加密资产的征税制度，包括可以使用分布式分类账技术以电子方式转让或存储的价值或权利的数字表示。

• 唯一和不可替换的加密资产将被排除。
• 加密资产的等值现金价值适用的规则与适用于实物收入的规则相同。

以下重点介绍了直接影响个人的税收措施：

B类(商业和专业收入)

• 涉及发放加密资产，包括挖掘，或通过协商一致机制确认加密资产交易的交易，将被归类为商业和工业活动，即商业收入，并相应征税。
  • 如果这类收入是由受简化的应税收入确定制度约束的纳税人获得的，则只有15%的收入应纳税。剩下的85%被认为是业务费用(即每100欧元中只有15欧元被有效征税)。当纳税人在上一年超过20万欧元的限额时，净收入使用组织会计制度计算。这需要证明实际发生的费用。

• 对于采矿收入，应纳税基数为总金额的95%(即每100欧元中有95欧元)。采矿活动将因其对环境的影响而面临更高的税收。
• 上述交易产生的收入在转让密码资产以供考虑时被视为已实现。活动的终止和葡萄牙居留权的丧失均被视为转让。
• 无论采用何种方法计算应纳税所得额，企业所得都将适用累进税率。

E类(投资收益)

• 从加密资产交易中获得的报酬(例如，押注、离链经营等)将被视为矿场目的的资本收入。
• 资本所得将按28%的税率征税，不需要预提。虽然不征收预提税金，但纳税人须向税务机关申报。
• 如果报酬是加密资产的形式，则收入在处置加密资产时作为资本利得征税。

G类(资本利得)

• 非专业出售加密资产的收入包括在根据个人所得税(IRS)应纳税的资本利得税详尽清单中。
• 考虑到国家预算生效之前的时期(即，豁免适用于持有一年以上的加密资产的出售，即使这一时期在2023年之前)，计划对出售持有365天或更长时间的加密资产所得的收入实行全面豁免制度。
• 如果以另一种加密资产的形式提供对价，税收递延将在收入变现时(例如，当加密资产被兑换为法定货币时)或当纳税人改变其纳税住所(离境税)时发生。
• 然而，如果纳税人或交易对手不是欧盟成员国、欧洲经济区或葡萄牙没有就税务目的交换信息的其他国家的居民，上述免税和延期纳税将不适用。
• 应税资本利得是根据销售价值和收购价值之间的差额计算的，可以扣除收购处置的加密资产所发生的一些费用。
• 如果纳税人不选择累进税率，出售具有正余额的加密资产所获得的资本收益将按28%的税率征税。

对无偿转让加密资产的征税

• 通过无偿转移(如捐赠、继承等)处置加密资产不产生应税资本利得的可能被征收10%的印花税。
• 在下列情况下，无偿转让将被征收印花税：
  • 加密资产存放在在葡萄牙领土上设有注册办事处、有效管理或常设机构的机构。
  • 在继承案件中，死者的住所在葡萄牙。
  • 在剩余业务中，受益人的住所设在葡萄牙。
• 一般来说，无偿转让的受益人应缴纳印花税。尽管如此，一些印花税豁免可能适用(例如，以配偶、祖先和后代为受益人的转移)。

物业转让税的应课税价值

• 当用加密资产交换房地产时，出于财产转让税的目的，交易的应税价值理论上将是交易当天加密资产的市场价值。

加密资产服务提供商佣金印花税

• 购买和维护加密资产，以及加密资产服务提供商收取的佣金和其他类型的对价，将征收4%的印花税。

虽然与评估和支付税款有关的法律义务由加密资产的提供者承担，但这些提供者可能会将这一税收的负担转嫁给其客户。

税收优惠

• 为流离失所的学生提供学生住房并有租金限制的市政项目产生的租金收入，现在将免除PIT和CIT。
  
• 在计算CIT时可扣除的相关投资的百分比从25%提高到30%。

企业所得税(CIT)

• • 为员工购买旅游卡所发生的费用将按150%而不是130%的比例扣除。
  • 10%的自主税率将适用于只能使用电力且购买价格高于政府决议设定的价值的汽车。
  • 在简化税制下，与加密资产有关的收入的征税不被视为资本收入、资本收益、损失或资产增加，适用0.15的系数征税。资产开采活动的收入受系数0.95的影响。
  如果您对本摘要中涉及的任何主题有任何疑问，请联系我们的财富团队，电子邮件为Wealth@sableInternational al.com，或致电+44(0)20 7759 7519。